福耀玻璃集團創(chuàng)始人、董事長曹德旺在美國投資建廠,以及“除了人力,什么都比美國貴”的一番話,點燃了企業(yè)稅負的話題。 國稅總局官網(wǎng)近日刊文稱,企業(yè)經(jīng)營壓力加大“死亡稅負”說法太片面。那么,中國企業(yè)稅負究竟如何? 新京報記者以A股上市公司作為樣本,通過Wind梳理近十年納稅數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn):十年間,A股公司納稅總額21.31萬億元。其中,2015年上市公司納稅總額約3.37萬億元,較2006年的約8050億元增長319%。 在稅負方面,2015年A股公司收入稅負13.34%。有學者認為,利潤稅負更能真實反映公司稅負。新京報記者統(tǒng)計后發(fā)現(xiàn),2015年A股公司利潤稅負達147.52%。 從行業(yè)來看,2015年采掘業(yè)平均利潤稅負高達1034.55%,為所有行業(yè)最高,而金融保險業(yè),平均利潤稅負在所有行業(yè)中最低,為72.86%。 在數(shù)量上占A股半壁江山的制造業(yè),2015年收入稅負為9.06%,利潤稅負達到179.28%,高于A股平均利潤稅負。 通過梳理數(shù)據(jù),新京報記者發(fā)現(xiàn),無論是采取利潤稅負,還是收入稅負的統(tǒng)計口徑,近十年中,A股公司稅負整體呈波動上升趨勢。 A股公司近十年納稅21.31萬億 “上市公司是資本市場健康發(fā)展的基石,成為國民經(jīng)濟名副其實的脊梁。”在2016年央視財經(jīng)論壇上,證監(jiān)會副主席姜洋說。 姜洋拋出一組數(shù)據(jù)顯示:截至今年三季度末,上市公司實現(xiàn)營收22.44萬億元,占同期GDP的42.34%,凈利潤2.09萬億,相當于同期全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額近一半。 那么,上市公司近年來納稅情況如何?新京報記者通過上市公司年報中現(xiàn)金流量表上“本年繳納的各項稅額”減掉“本年收到的各項稅收返還”,再加上資產(chǎn)負債表中“應交稅費”來計算,得出稅負額。 12月25日,天津財經(jīng)大學財政學科首席教授李煒光告訴新京報記者,上述所得出的稅負額應該包括流轉(zhuǎn)稅,這一部分稅可能轉(zhuǎn)嫁出去了。換句話說,實際稅負額要比這個數(shù)據(jù)低。 但在上市公司財報中,并無該項指標,因此無法精確衡量實際納稅額,新京報記者僅以上述方法作為統(tǒng)計參考,實際數(shù)字應低于統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 新京報記者統(tǒng)計出數(shù)據(jù)顯示,在2006年,A股上市公司納稅總額8050.23億元,2007年突破萬億元,達到11628.91億元,同比增長44.45%;到2011年,上市公司納稅總額突破2萬億大關(guān),實現(xiàn)2.42萬億元,2014年納稅總額3.18萬億元。2015年,A股公司納稅總額3.37萬億元。 十年中,A股上市公司納稅總額21.31萬億。 2015年上市公司的納稅總額,較2006年的8050億元增長319%。同期,A股公司凈利潤增長285.65%,營收同比增長259.9%,均低于納稅總額增長率。 在納稅總額上升的同時,上市公司收到的稅收返還亦在上升。2006年,上市公司收到稅收返還319.79億元,2011年收到1007.76億元,2015年這一數(shù)據(jù)為1499.92億元。 十年間,上市公司收到的稅收返還總計8731.77億元。2015年上市公司的稅收返還總額,較2006年增長369%,略高于同期納稅總額增長。 上市公司稅費科目超過18項 新京報記者綜合梳理上市公司年報發(fā)現(xiàn),在納稅科目中,涉及增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、消費稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅、資源稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、農(nóng)林特產(chǎn)稅、地方教育費附加、營業(yè)稅、車輛購置附加費、防洪基金、價格調(diào)控基金等至少18項稅種。 由于大部分上市公司未披露“繳納的各項稅額”中的詳細稅種,新京報記者以應交稅費作為樣本,一窺上市公司各稅種面目。 城市維護建設(shè)稅,是我國為了加強城市的維護建設(shè),擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源,對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。 在2015年應交稅費中,建筑等施工企業(yè)的城市維護建設(shè)稅位居榜首。其中,中國建筑的城市維護建設(shè)稅以9.33億元名列第一。此外,中國中鐵、中國交建、中國鐵建、上海建工應交城市維護建設(shè)稅分別為6.19億元、3.73億元、3.4億元、1.65億元。 公開資料顯示,車船使用稅以車船為課征對象,向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。 其中,車輛包括指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的車輛,以及指依靠人力、畜力運行的車輛,如三輪車、自行車、畜力駕駛車等。而船舶包括客輪、貨船、氣墊船等依靠燃料等能源作為動力運行的船舶,和木船、帆船、舢板等依靠人力或者其他力量運行的船舶。 長航鳳凰以202.92萬元的應交車船使用稅位列前三。長航鳳凰主要業(yè)務(wù)為干散貨航運及港航物流服務(wù)業(yè),其2015年年報顯示,公司暫時閑置的運輸船舶賬面價值390.7萬元,通過經(jīng)營租賃租出的運輸船舶期末賬面價值1352.15萬元。 在上市公司稅種中,防洪基金的收取,全部用于重點防洪保安工程建設(shè)、大中型病險水庫的處理和重點水利工程項目。2015年,方大特鋼應交防洪基金高達0.72億元,一汽夏利應交0.14億元的防洪基金。 在諸多的稅種中,價格調(diào)控基金在2016年2月1日停止征收,這意味著這一已征收了27年的稅種壽終正寢。 所謂價格調(diào)控基金,指專項用于政府平抑物價、平衡供求、穩(wěn)定市場,重點用于保障人民群眾特別是低收入群體基本生活的基金。2015年,A股公司應交價格調(diào)控基金7.54億元。其中京能電力以1.45億元位居第一,平莊能源、方大特鋼分別以1.02億元、0.72億元名列其后。 近十年A股公司稅負整體呈波動上升趨勢 納稅總額的高低并不是衡量一家公司稅負高低的指標。對于稅負高低衡量,業(yè)界一般采用兩個角度,一個是收入稅負,即稅負占營業(yè)收入的比重,第二個是利潤稅負,即稅負占利潤總額的比重。 針對上述兩種計算方式,天津財經(jīng)大學財政學科首席教授李煒光稱,一些地方政府、機構(gòu)或者個別學者,經(jīng)常喜歡用營業(yè)收入做分母計算企業(yè)稅率有多少,這沒有多大意義。 李煒光解釋說,在以營收作為分母的基礎(chǔ)上計算稅率,顯示出來的稅率很低,好像企業(yè)沒什么負擔。可實際情況可能是,企業(yè)沒什么利潤甚至虧損了?!八愣愗撝夭恢兀荒芡鏀?shù)字游戲?!?/p> 新京報記者發(fā)現(xiàn),采取的計算方式不同,形成的結(jié)果相差甚大。(由于未剔除流轉(zhuǎn)稅,因此下文統(tǒng)計數(shù)據(jù)會高于實際數(shù)據(jù)。) 例如,石化油服2015年利潤稅負高達31919.2%,而收入稅負只有12.95%;新光圓成利潤稅負15250.16%,收入稅負只有239.08%;中泰化學利潤稅負12212.64%,收入稅負為6.14%。 具體來看,石化油服2015年實現(xiàn)營業(yè)收入603億元,但歸屬凈利潤僅2448萬元,納稅總額為78.13億元。 再如中泰化學,公司主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化學化工產(chǎn)品,受國際油價下跌以及國內(nèi)經(jīng)濟下行等因素影響,公司2015年在實現(xiàn)營收153億元的情況下,歸屬凈利潤僅768萬元。同期納稅總額9.37億元。 新京報記者統(tǒng)計了近十年的A股上市公司稅負情況,無論從整體利潤稅負,還是收入稅負來計算,近十年中,A股公司稅負整體呈波動上升趨勢。 如2006年,A股公司整體利潤稅負129.95%,到2008年攀升至152.81%,2009年開始回落,2010年下滑至近十年的低谷117.49%。從2011年開始,A股公司整體利潤稅負開始逐年攀升,至2015年的147.52%。 收入稅負方面,2006年A股公司稅負11.33%,2007年攀升至13.04%,此后開始回落,至2010年的11.88%。2015年,A股公司收入稅負上升至13.34%。 平均利潤稅負采掘業(yè)最高為1034.55% 根據(jù)證監(jiān)會劃分的行業(yè),新京報記者通過同花順i問財數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),2015年,在行業(yè)平均利潤稅負上,采掘業(yè)高達1034.55%,金融、保險業(yè),平均利潤稅負最低,為72.86%。 2015年,采掘業(yè)方面,除了石化油服利潤稅負高達31919.2%外,上海能源、蘭花科創(chuàng)、海南礦業(yè)、盤江股份、陽泉煤業(yè)等15家公司利潤稅負高于1000%。 上述公司中,大多業(yè)績特征為營收遠高于凈利潤。如上海能源2015年營收49.6億元,凈利潤1141萬元,利潤稅負率8258.7%。 上海能源主營業(yè)務(wù)范圍為煤炭開采、洗選加工、煤炭銷售等業(yè)務(wù)。上海能源在2015年年報中稱,受煤炭供大于求影響,近年來行業(yè)競爭加劇,煤炭價格連續(xù)下降,企業(yè)盈利水平大幅下滑甚至虧損,煤炭行業(yè)處于低谷期。 2015年,房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)平均利潤稅負412.43%,僅次于采掘業(yè)。2015年,天房發(fā)展實現(xiàn)營業(yè)收入38.0億元,凈利潤449萬元,利潤稅負9601.49%。 天房發(fā)展在2015年年報中稱,公司繼續(xù)擴大項目儲備規(guī)模,第一次獲取了異地項目,實現(xiàn)了走出去的戰(zhàn)略目標。但受結(jié)算項目開發(fā)周期過長的影響,公司在銷售額增長的情況下出現(xiàn)了利潤明顯下滑的情況。 在房地產(chǎn)行業(yè)中,盈利能力較好的公司往往利潤稅負較低。例如保利地產(chǎn)2015年實現(xiàn)營收1234億元,凈利潤123億元,納稅額109.9億,利潤稅負89.02%。格力地產(chǎn)2015年營收25.4億元,實現(xiàn)凈利潤13.7億元,納稅額9.14億,利潤稅負66.71%。 新京報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),在所有行業(yè)中,2015年金融、保險業(yè)平均利潤稅負最低。2015年,民生控股的利潤稅負在金融、保險業(yè)中最高,為399.57%。第二為中國平安,利潤稅負124.38%,其余公司利潤稅負均在100%以下。 除了文化傳播、交通運輸及倉儲業(yè)、金融保險業(yè)、信息技術(shù)業(yè)外,其余行業(yè)2015年利潤稅負均在100%以上。 三家制造業(yè)公司利潤稅負超100倍 在A股中,制造業(yè)上市公司數(shù)量占半壁江山。同花順i問財數(shù)據(jù)顯示,截至目前,制造業(yè)公司達到1843家。 新京報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),按照收入稅負計算,1843家制造業(yè)稅負9.06%,按照利潤稅負計算,其稅負達到179.28%。 在1843家公司中,2015年有3家公司利潤稅負超過10000%,分別為新光圓成、中泰化學、通葡股份。其中,新光圓成利潤稅負15250.16%,在制造業(yè)行業(yè)中排名第一。 新光圓成是集研發(fā)、設(shè)計和制造于一體的專業(yè)化回轉(zhuǎn)支承生產(chǎn)廠家。2015年,實現(xiàn)營收2.17億元,凈利潤340萬元,扣非凈利潤-6895萬元。同期納稅額為5.185億。 對于目前行業(yè)形勢,新光圓成在年報中表示,工程機械行業(yè)呈現(xiàn)增速緩慢、產(chǎn)銷受制的態(tài)勢,這對尚處于發(fā)展過渡期的配套件行業(yè)來說,產(chǎn)生了一定的負面影響?!肮局鳡I產(chǎn)品在國內(nèi)工程機械配套件行業(yè)達到了國內(nèi)先進水準,但受行業(yè)整體需求不足的影響,報告期,公司主營業(yè)務(wù)依然處于低迷狀態(tài)。” 從事果露酒、葡萄酒制造、銷售的通葡股份,也在2015年年報中描述行業(yè)狀況時提到了“低迷”一詞。 通葡股份表示,由于受國家宏觀經(jīng)濟增速放緩和進口葡萄酒大量涌入,對我國本土企業(yè)造成了較大的沖擊影響。再加上政府對“三公”消費嚴格限制,壓縮了政務(wù)和商務(wù)接待等支出,對酒類行業(yè)造成了沖擊,抑制了酒類的消費量。 2015年,通葡股份實現(xiàn)營收4.75億元,但凈利潤僅47.6萬元,扣非凈利潤虧損1036萬元。在2016年前三季度,通葡股份實現(xiàn)營收3.76億元,凈利潤103萬元,2016年年度業(yè)績依然承壓。 據(jù)新京報記者統(tǒng)計,在1843家制造業(yè)公司中,2015年有61家公司利潤稅負超過1000%,有747家公司利潤稅負在100%至1000%之間,有530家公司利潤稅負介于50%至100%之間。 ■ 放大鏡 2015年A股公司利潤稅負前100名: 無金融保險公司,中部上市公司利潤稅負最高 新京報記者選取了2015年A股利潤稅負最高的100家公司作為樣本,進一步分析在這100家公司中,行業(yè)、地域分布如何。在利潤稅負最高的100名中,沒有金融、保險業(yè)公司。從地區(qū)看,中部地區(qū)上市公司的稅負高于東部和西部。 100家公司中制造業(yè)占一半 在2015年利潤稅負最高的A股100家公司中,來自制造業(yè)的公司超過一半,達到57家。其次是采掘業(yè),為24家。房地產(chǎn)行業(yè)的公司有7家。 值得注意的是,2015年平均利潤稅負最低的金融、保險業(yè),無公司進入A股公司利潤稅負最高的前100名。 從這100家利潤稅負最高公司的行業(yè)分布來看,基本與A股公司稅負分布一致。 利潤稅負最高的6家公司,分別是石化油服、新光圓成、中泰化學、通葡股份、中百集團和河北宣工。石化油服利潤稅負最高,為31919.2%;其次是新光圓成,利潤稅負為15250.16%,中泰化學、通葡股份、中百集團和河北宣工分別為12212.64%、11485.58%、11262.84%和9647.67%。 信息技術(shù)業(yè)的A股整體行業(yè)利潤稅負低于100%,但有6家公司稅負在前100名的榜單中。 其中,中海達以3039.2%的利潤稅負居行業(yè)榜首。中海達業(yè)務(wù)涉及高精度衛(wèi)星定位產(chǎn)品、光電測繪產(chǎn)品等。 中部地區(qū)利潤稅負3376.17% 在100家公司樣本中,按中西部地區(qū)劃分,注冊地為東部的公司有40家,有35家來自中部,有25家來自西部。 由于中部、東部地區(qū)上市公司數(shù)量均高于西部,因此分別用算數(shù)平均法,得出各區(qū)域利潤稅負情況。 經(jīng)統(tǒng)計,中部地區(qū)上市公司利潤稅負最高,為3376.17%,其次為東部地區(qū)稅負,為2980.22%。西部地區(qū)稅負最低,為2754.65%。 ■ 聲音 “大量利潤繳稅,想投入、想發(fā)展,力不從心” 一位制造業(yè)上市公司的董秘表示,下一步公司也想收購國外的企業(yè),到國外去 12月23日,新京報記者采訪了一位制造業(yè)上市公司的董事會秘書劉金玲(化名)。這家公司成立十余年,劉金玲伴隨它從無到有。在公司稅負方面,劉金玲說自己有一肚子苦水,可以倒個兩天兩夜。 “我們平時也在討論,像我們這種制造業(yè)里的高新技術(shù)企業(yè),大量的利潤交到稅收里去了,公司想投入、想發(fā)展,卻力不從心?!眲⒔鹆嵴f,她非常贊同曹德旺的話,中國實體經(jīng)濟稅收太重。 “營改增以后,很多稅種都不能抵扣。稅種沒有增加,但原來可以抵扣的,現(xiàn)在不能抵扣了。原來不能抵扣的可以抵扣了,但抵扣的部分太少了?!彼硎?,公司對研發(fā)費用投入比較大,但這一塊又沒有抵扣稅?!拔覀兘衲昀鬯览刍?,公司的收入在增加,利潤卻在下滑,為什么?稅收比例太高了?!?/p> 劉金玲還認為,增值稅部分“太高了點”。特別是高新技術(shù)企業(yè),原材料成本比較低,相對來說,附加值高了,所得稅交得多了。她認為所得稅高的企業(yè),增值稅可以低一點。 “在市里面,我們公司屬于行業(yè)老大,就像董明珠說的,哪一個空調(diào)有格力繳納的稅多,我也可以這么說,在省里面,哪一個我們行業(yè)的企業(yè),有我們繳納的稅多?”劉金玲告訴新京報記者,下一步有計劃的話,公司也想收購國外的企業(yè),到國外去。國內(nèi)投資做實體的環(huán)境太差了。 “我們現(xiàn)在看起來是億萬富翁,但是我們的社會地位非常低。實體經(jīng)濟交的稅最多,但沒有話語權(quán)?!彼f。 責任編輯:唐正璐 |
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