借：其他應(yīng)收款—Z期貨經(jīng)紀(jì)公司   38400000

貸：銀行存款      38400000

向期貨公司Z支付手續(xù)費(fèi)用。

借：套期損益   10000

貸：其他應(yīng)收款—Z期貨經(jīng)紀(jì)公司  10000

通過期貨合約對(duì)該批鋼材進(jìn)行套期保值。

借：被套期項(xiàng)目—庫存商品   32000000

貸：庫存商品     32000000

（2）2009年10月30日，X公司將該批鋼材出售，同時(shí)將期貨合約Y平倉了結(jié)。
平倉了結(jié)該期貨合約。

借：銀行存款   4040000

貸：其他應(yīng)收款—Z期貨經(jīng)紀(jì)公司   4040000

在此期間，該期貨合約溢價(jià)1500000元。

借：套期工具—期貨合約Y   1500000

貸：套期損益    1500000

該批鋼材存貨價(jià)格下降2000000元。

借：套期損益    2000000

貸：被套期項(xiàng)目—庫存商品  2000000

出售該批鋼材現(xiàn)貨。

借：應(yīng)收賬款    34000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入  34000000

借：主營業(yè)務(wù)成本   32000000

貸：被套期項(xiàng)目—庫存商品  32000000

實(shí)現(xiàn)對(duì)該批鋼材現(xiàn)貨的部分套期保值。

借：銀行存款    1500000

貸：套期工具—期貨合約Y  1500000

兩種情況的差異在于，前者不存在“無效套期損益”，后者存在“無效套期損益”500000元，從而對(duì)X公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響相差500000元。