《期貨公司管理辦法》第四十七條規(guī)定，期貨公司應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，建立規(guī)范、完善的營(yíng)業(yè)部崗位責(zé)任制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程(簡(jiǎn)稱對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”)。

上述規(guī)定中要求期貨公司“按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定”對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行“四統(tǒng)一”，但該辦法于2007年4月15日實(shí)施以來(lái)，至今中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)如何對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行“四統(tǒng)一”管理并沒有出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，這使期貨公司如何對(duì)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行管理產(chǎn)生困惑，監(jiān)管部門如何進(jìn)行監(jiān)管也沒有明確依據(jù)。

現(xiàn)代《辭?！分袑?duì)“統(tǒng)一”的解釋為“使成一體；一致；沒有分岐；沒有差別”。那么，對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”應(yīng)如何理解呢？又應(yīng)如何進(jìn)行操作呢？結(jié)合實(shí)際工作，筆者談一點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”的理解，希望起到拋磚引玉的作用。

對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算的理解

目前期貨行業(yè)普遍采用二級(jí)結(jié)算模式，即期貨交易所對(duì)期貨公司結(jié)算，期貨公司再對(duì)客戶進(jìn)行結(jié)算。期貨公司進(jìn)行的結(jié)算工作由其相關(guān)結(jié)算部門辦理，即在統(tǒng)一的交易結(jié)算系統(tǒng)中按客戶進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算后將有關(guān)結(jié)算結(jié)果發(fā)往營(yíng)業(yè)部、中國(guó)保證金監(jiān)控中心，客戶可通過(guò)登錄中國(guó)保證金監(jiān)控中心網(wǎng)站查詢其交易記錄。營(yíng)業(yè)部?jī)H被動(dòng)地接受結(jié)算結(jié)果，從這個(gè)意義上來(lái)講，對(duì)營(yíng)業(yè)部來(lái)說(shuō)不存在結(jié)算工作，更談不上對(duì)其結(jié)算工作進(jìn)行管理了。對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算，不如調(diào)整為對(duì)客戶實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算更合適。從廣義的結(jié)算來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一結(jié)算還應(yīng)包括由期貨公司總部統(tǒng)一辦理交割、質(zhì)押業(yè)務(wù)，統(tǒng)一辦理與期貨交易所對(duì)賬等工作。

對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理的理解

為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，目前期貨公司大都由具體的部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，并制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，建立包括分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)控制部門、營(yíng)業(yè)部的三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確各級(jí)職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程。

營(yíng)業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員受風(fēng)險(xiǎn)控制部門的管理，具體負(fù)責(zé)一線風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作，直接負(fù)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)率較高的客戶進(jìn)行聯(lián)系，負(fù)責(zé)通知客戶及時(shí)按要求追加保證金，必要時(shí)可采取強(qiáng)制平倉(cāng)措施。風(fēng)險(xiǎn)控制部門專職人員負(fù)責(zé)對(duì)在規(guī)定時(shí)間未能及時(shí)追加保證金的客戶實(shí)施強(qiáng)制平倉(cāng)工作，以免給期貨公司造成損失。對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理。

為做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，期貨公司要按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)客戶進(jìn)行梳理、分類，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)客戶采取不同的控制手段。專職風(fēng)險(xiǎn)控制人員業(yè)務(wù)要熟練，反應(yīng)要敏捷，操作要準(zhǔn)確，反饋要及時(shí)。從以上分析可以看出，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制工作可以理解為：在期貨公司統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制制度下，建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，按分工各盡其責(zé)，有效防范可能給期貨公司造成的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)和新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

對(duì)IB業(yè)務(wù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制，具體風(fēng)險(xiǎn)控制措施由期貨公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門負(fù)責(zé)實(shí)施，不得授權(quán)IB證券營(yíng)業(yè)部人員辦理。

對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一資金調(diào)撥的理解

營(yíng)業(yè)部資金包括客戶資金和自有資金兩部分，分別存放于營(yíng)業(yè)部要開立的保證金存管賬戶和自有資金賬戶中。

對(duì)自有資金而言，營(yíng)業(yè)部作為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體，需要獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立進(jìn)行核算并納稅，這就需要有一定額度的周轉(zhuǎn)資金，這部分資金由期貨公司總部按一定的標(biāo)準(zhǔn)撥至營(yíng)業(yè)部，由營(yíng)業(yè)部按期貨公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行管理與支配。從這個(gè)意義上講，統(tǒng)一資金調(diào)撥是指按照期貨公司財(cái)務(wù)制度將資金在總部與營(yíng)業(yè)部之間進(jìn)行調(diào)撥，而不是由總部辦理應(yīng)由營(yíng)業(yè)部直接支付的款項(xiàng)，營(yíng)業(yè)部支付款項(xiàng)依據(jù)其實(shí)際需要自行辦理。

對(duì)客戶資金而言，目前大部分客戶通過(guò)集中式銀期轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)辦理出入金業(yè)務(wù)，這種方式通過(guò)期貨公司總部一個(gè)銀行賬戶辦理，達(dá)到了將資金即時(shí)集中的效果，但增加了會(huì)計(jì)核算工作量，因?yàn)橐还P資金要在總部和營(yíng)業(yè)部分別記賬。對(duì)通過(guò)匯款方式辦理的入金，有的期貨公司通過(guò)總部辦理，有的通過(guò)營(yíng)業(yè)部辦理，但大部分期貨公司從加強(qiáng)控制的角度出發(fā)，不允許營(yíng)業(yè)部自行辦理客戶出金業(yè)務(wù)，而由期貨公司總部集中辦理。從方便客戶、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件、降低匯款成本、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的角度看，由營(yíng)業(yè)部直接辦理出金應(yīng)該是可行的。至于辦法規(guī)定的“統(tǒng)一資金調(diào)撥”，是否允許這種方式，不得而知。

對(duì)營(yíng)業(yè)部實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的理解

1.如何實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)部的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理

要實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)部的統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，首先期貨公司要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，其次總部和營(yíng)業(yè)部要予以嚴(yán)格執(zhí)行，不能出現(xiàn)政令不一的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理包括資金管理、資產(chǎn)管理、納稅管理、財(cái)務(wù)人員管理、預(yù)算管理、績(jī)效考核等內(nèi)容。

營(yíng)業(yè)部要按期貨公司制定的財(cái)務(wù)制度開展財(cái)務(wù)管理工作，要明確營(yíng)業(yè)部既是經(jīng)營(yíng)主體，還是財(cái)務(wù)管理主體。營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人要對(duì)營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人要高度重視財(cái)務(wù)印鑒及銀行密鑰的管理，根據(jù)相互牽制原則，分配管理權(quán)限，確保公司資金安全。營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人要有接受監(jiān)督的意識(shí)，要正確處理開展經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)系。

期貨公司總部財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門要定期對(duì)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行檢查、監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)制度得到有效實(shí)施。

2.如何實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)部的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算

對(duì)于如何進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，不同的期貨公司有不同的理解和做法。

第一種方式：期貨公司將總部與營(yíng)業(yè)部納入一套賬進(jìn)行核算，營(yíng)業(yè)部作為內(nèi)部部門進(jìn)行核算，不作為一個(gè)獨(dú)立核算主體，需要營(yíng)業(yè)部報(bào)表時(shí)，再根據(jù)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制。

第二種方式：期貨公司將營(yíng)業(yè)部作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，但會(huì)計(jì)核算工作集中在總部統(tǒng)一辦理，營(yíng)業(yè)部?jī)H留有少量的備用金，定期進(jìn)行報(bào)賬。由于營(yíng)業(yè)部與總部在不同地點(diǎn)辦公，單據(jù)傳遞費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

第三種方式：期貨公司將營(yíng)業(yè)部作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體，按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，營(yíng)業(yè)部現(xiàn)場(chǎng)安排一名財(cái)務(wù)人員，具體負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦工作，由總部財(cái)務(wù)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)辦公方式，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程復(fù)核、監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量。這樣可以使?fàn)I業(yè)部的經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，更有利于營(yíng)業(yè)部的管理。當(dāng)然，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、會(huì)計(jì)核算量大的營(yíng)業(yè)部，可配備一名會(huì)計(jì)、一名出納，在營(yíng)業(yè)部現(xiàn)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)辦、復(fù)核的內(nèi)部牽制機(jī)制。

筆者認(rèn)為，第二、第三種方式都可以說(shuō)實(shí)現(xiàn)了“統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算”，但從管理效果來(lái)分析，第三種方式更好。

對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”，其實(shí)質(zhì)就是按統(tǒng)一要求管理營(yíng)業(yè)部，對(duì)所有營(yíng)業(yè)部的管理保持制度的“一致性”。由于對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”提出的背景已經(jīng)時(shí)過(guò)境遷，有許多情況如客戶通知方式、出入金方式、營(yíng)業(yè)部的經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面均發(fā)生了很大變化，因此，在期貨行業(yè)良性發(fā)展的大好形勢(shì)下，建議相關(guān)部門順勢(shì)厘清對(duì)營(yíng)業(yè)部“四統(tǒng)一”的要求和標(biāo)準(zhǔn)。