為進(jìn)一步提升轄區(qū)上市公司年報(bào)審計(jì)質(zhì)量，推動審計(jì)機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)資本市場能力，助力上市公司高質(zhì)量發(fā)展，上海證監(jiān)局近日通報(bào)了2022年現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并發(fā)布了2022年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提示。

通報(bào)顯示，2022年，上海證監(jiān)局對11家會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的17個(gè)轄區(qū)上市公司審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)有五大典型問題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業(yè)懷疑、控制測試執(zhí)行流于形式、函證關(guān)鍵程序執(zhí)行不到位、獨(dú)立性問題突出、未審慎評價(jià)相關(guān)事項(xiàng)的影響是否具有廣泛性。根據(jù)檢查情況，上海證監(jiān)局已對7個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及的5家會計(jì)師事務(wù)所和14名相關(guān)責(zé)任人員采取了行政監(jiān)管措施，對1家事務(wù)所及2名注冊會計(jì)師進(jìn)行立案調(diào)查并作出行政處罰事先告知。

為切實(shí)貫徹落實(shí)證監(jiān)會年報(bào)審計(jì)相關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合轄區(qū)監(jiān)管情況和市場形勢變化，上海證監(jiān)局督促各會計(jì)師事務(wù)所以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，并對財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)、獨(dú)立性、境外業(yè)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)等領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出提示。

財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)充分認(rèn)識到證券業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，在整個(gè)審計(jì)過程中對異常情況保持充分的職業(yè)懷疑，杜絕單方面依賴公司提供信息，搞“抄賬式”審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注貿(mào)易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)銷售、新業(yè)務(wù)模式下的收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注仍處在業(yè)績承諾期的子公司收入的真實(shí)性。

審計(jì)獨(dú)立性方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立性管理，對照職業(yè)道德守則和質(zhì)量管理準(zhǔn)則的相關(guān)要求，查找自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)建立、完善審計(jì)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控咨詢等非鑒證服務(wù)的獨(dú)立性沖突識別和防范機(jī)制，并嚴(yán)格對照執(zhí)行。同時(shí)，加強(qiáng)對員工職業(yè)道德規(guī)范方面的政策宣導(dǎo)和培訓(xùn)教育，加大對執(zhí)業(yè)人員違規(guī)投資行為的內(nèi)部檢查和懲戒力度。

境外業(yè)務(wù)審計(jì)方面，上海證監(jiān)局提示，應(yīng)恰當(dāng)考慮是否具備實(shí)施境外審計(jì)的能力，結(jié)合境外業(yè)務(wù)所在國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)環(huán)境評價(jià)境外經(jīng)營的合理性，關(guān)注境外業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和商業(yè)實(shí)質(zhì)，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑的境外業(yè)務(wù)采取特別的反舞弊程序，充分了解境外業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制并測試其有效性；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估及內(nèi)控測試結(jié)果確定恰當(dāng)?shù)臉颖玖?，做好函證、實(shí)物盤點(diǎn)等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

下一步，上海證監(jiān)局將認(rèn)真貫徹落實(shí)證監(jiān)會部署，結(jié)合全面推進(jìn)注冊制改革要求，扎實(shí)做好2022年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，推動提升上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。