《證券日?qǐng)?bào)》記者根據(jù)上市公司公告統(tǒng)計(jì)，11月份有33家上市公司發(fā)布擬變更或變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告，其中，康美藥業(yè)給審計(jì)機(jī)構(gòu)開出950萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)，較上一期審計(jì)費(fèi)用增加150萬(wàn)元。更換理由包括保證公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性、重組事項(xiàng)、合同期屆滿、審計(jì)團(tuán)隊(duì)離開、達(dá)到最長(zhǎng)連續(xù)聘任年限等。

IPG中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家柏文喜對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一方面是為了公司發(fā)展的需要，另一方面可能是雙方合作存在分歧。

據(jù)記者梳理，截至11月30日發(fā)稿，年內(nèi)有238家上市公司發(fā)布擬變更或變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告。例如，11月29日，新元科技發(fā)布公告稱，容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）已連續(xù)11年為公司提供審計(jì)服務(wù)，為了確保上市公司審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，同時(shí)綜合考慮公司發(fā)展戰(zhàn)略和審計(jì)需求，公司擬改聘大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）擔(dān)任公司2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，為公司提供審計(jì)服務(wù)。九強(qiáng)生物公司稱，因公司于2020年進(jìn)行了重大資產(chǎn)重組，為提高審計(jì)效率，公司擬聘請(qǐng)立信中聯(lián)擔(dān)任公司2021年審計(jì)機(jī)構(gòu)。翠微股份稱，鑒于公司重組收購(gòu)的北京海科融通支付服務(wù)有限公司業(yè)務(wù)體量較大，結(jié)合公司一體化審計(jì)的實(shí)際需求及公司的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)與相關(guān)各方友好協(xié)商，擬聘任大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。

11月19日，康美藥業(yè)公告稱，因與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合同期屆滿，考慮公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和審計(jì)需要，公司擬聘任天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2021年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于審計(jì)費(fèi)用，康美藥業(yè)表示，2021年度審計(jì)費(fèi)用為950萬(wàn)元，較上一期審計(jì)費(fèi)用增加150萬(wàn)元。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)盤和林對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，按照相關(guān)規(guī)定，為了保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性，需要在滿足一定年限的情況下更換會(huì)計(jì)師簽字人。為防止會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司產(chǎn)生過多利益關(guān)系，也要適當(dāng)輪換。所以，正常的強(qiáng)制輪換可以證明上市公司財(cái)務(wù)信息透明度比較高，反而是件好事。但如果在同一期或者連續(xù)幾期審計(jì)中，上市公司頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，則有可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上市公司之間存在對(duì)財(cái)報(bào)質(zhì)量的意見分歧。

“如果在同一期審計(jì)中，更換了多個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師，即使尚未公開，也往往意味著上市公司已經(jīng)發(fā)生問題，此時(shí)對(duì)于投資人來(lái)說(shuō)就存在財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)上市公司有違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。”盤和林認(rèn)為，當(dāng)然，也有可能是事務(wù)所和上市公司溝通出現(xiàn)了問題，因?yàn)橐话闶聞?wù)所是不愿意失去審計(jì)客戶的。

“如果公司頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一方面，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)師對(duì)公司不熟悉而導(dǎo)致介入工作的效率下降、工作量增加，另一方面，也容易讓市場(chǎng)產(chǎn)生企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)關(guān)系不睦的聯(lián)想。”柏文喜表示。

巨豐投顧高級(jí)投資顧問丁臻宇對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，公司頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，極有可能是其業(yè)績(jī)或發(fā)展面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

談及如何進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”責(zé)任，柏文喜建議，要對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和具體項(xiàng)目參與人實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，還要結(jié)合行業(yè)行政處罰和民事賠償、刑事處罰等進(jìn)行終審追責(zé)。

丁臻宇表示，加強(qiáng)監(jiān)管壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所看門人責(zé)任，需要大幅提高中介機(jī)構(gòu)違規(guī)成本，讓其承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，促使中介機(jī)構(gòu)在履職時(shí)更加謹(jǐn)慎。

盤和林建議，強(qiáng)制輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)要推而廣之，要不折不扣的執(zhí)行；同時(shí)，對(duì)于一些換湯不換藥的輪換，比如同一個(gè)團(tuán)隊(duì)不同簽字人，也要給予一定處罰。此外，讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)失敗的責(zé)任。用好特殊合伙人制度，對(duì)聯(lián)合造假行為加重處罰，突出注冊(cè)會(huì)計(jì)師連帶責(zé)任關(guān)系。